Principales aspectos de BEPS

La erosión de la base imponible y traslado de beneficios (“BEPS” por sus siglas en inglés) son prácticas fiscales utilizadas por las empresas multinacionales para que sus beneficios se trasladen a jurisdicciones de baja o nula tributación, esto gracias a la existencia  de lagunas legales en materia fiscal que facilitan la doble “no imposición” de rentas.

A fines de buscar soluciones que eliminen dicha práctica, la OCDE junto al G20 publicó en octubre de 2015 el informe final del Plan de Acción de BEPS, en el cual se establecen 15 acciones para erradicar su utilización. Entre las mismas se encuentran las siguientes:

1. Abordar los retos de la economía digital: el foco se basa en localizar a las empresas que desarrollan sus actividades digitalmente.
2. Refuerzo de la normativa relativa a la transparencia fiscal internacional: el foco es limitar el uso de entidades subsidiarias fundadas en jurisdicciones de baja o nula tributación para trasladar ahí los beneficios.
3. Deducción de intereses: el foco es establecer recomendaciones para evitar la erosión de la base gravable mediante de deducciones excesivas por concepto de pago de intereses y otros conceptos financieros.
4. Abuso de tratados: el foco es combatir el uso excesivo de convenios para evitar la doble imposición.
5. Precios de transferencia: el foco es modificar las normativas relacionadas a los precios de transferencia, pues se establece una revisión de las directrices de la OCDE sobre el tema.
6. Divulgación de planificación fiscal agresiva: el foco está en la inclusión de reglas para la divulgación e información de transacciones abusivas, arreglos o estructuras.

Documentación de precios de transferencia y reporte país por país: el foco está en realizar una revisión de la documentación en tres niveles: un primer nivel denominado “master file”, un segundo nivel llamado “local file” y un tercer nivel que sería un reporte país por país para las multinacionales que cuenten con una renta anual consolidada exceda los 750.000.000 de euros.