Nueva Exoneración de IRPF e IRAE por Transmisión de Acciones en Uruguay
En Uruguay los incrementos patrimoniales derivados de las transmisiones de acciones y participaciones patrimoniales están sujetas al régimen general del IRPF y el IRAE, como lo regula el Texto Ordenado del 07/2023, lo que puede resultar en una carga impositiva significativa para las personas y empresas involucradas en dichas operaciones. No obstante, el pasado 24 de junio 2024 la Auditoria Interna de la Nacion (AIN) publicó el instructivo que torna aplicable la nueva normativa publicada el pasado mes de abril 2024 (Decreto N° 101/024) que plantea la exoneración de estos tributos en ciertos escenarios, que detallamos a continuación:
Exoneración de IRPF: La normativa de abril 2024 modifica el Artículo 38, del Texto Ordenado, agregando el literal Q que permite exonerar el IRPF por incrementos patrimoniales derivados de transmisiones de acciones de empresas residentes en Uruguay, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
- Informar a la AIN sobre la cadena de propiedad hasta el propietario o beneficiario efectivo.
- Los compradores deben ser empresas residentes fiscales en Uruguay.
- El vendedor debe ser propietario final de las empresas adquirentes antes de la transferencia.
- El vendedor debe mantener al menos el 95% del control sobre las acciones transferidas en las empresas adquirentes durante al menos 4 años.
- Las empresas adquirentes deben mantener la titularidad de las acciones adquiridas durante al menos 4 años.
- El precio de la transferencia debe ser igual al valor fiscal de las acciones.
- Informar a la AIN sobre la transferencia.
Exoneración de IRAE: La normativa de abril 2024 también modifica el Artículo 29, del Texto Ordenado de 4/2023, agregando el literal G que permite que las transmisiones de acciones de empresas residentes en Uruguay se consideren realizadas a su valor fiscal, no constituyendo renta bruta para el cálculo del IRAE, siempre que se cumplan estas condiciones:
- Informar a la AIN sobre la cadena de propiedad, identificando a todos los propietarios finales.
- Las empresas vendedoras y compradoras deben ser residentes fiscales en Uruguay.
- Los propietarios finales de las empresas vendedoras y compradoras deben ser los mismos, manteniendo al menos el 95% de sus proporciones patrimoniales durante al menos 4 años.
- Las empresas compradoras deben mantener las acciones adquiridas durante al menos 4 años.
- El precio de la operación debe ser igual al valor contable de las acciones.
- Informar a la AIN sobre la transferencia.
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